Rexpression metode dan contoh laporan keuangan

Itu Rexpression atas laporan keuangan Ini adalah teknik khusus yang digunakan untuk mempertimbangkan dampak kenaikan atau jatuh dalam biaya produk pada angka yang diinformasikan di beberapa wilayah di dunia oleh perusahaan internasional.

Laporan keuangan disesuaikan sesuai dengan indeks harga, alih -alih hanya mengandalkan basis akuntansi biaya, untuk menunjukkan citra yang lebih jelas dari posisi keuangan perusahaan di lingkungan inflasi.

Sumber: Pixabay.com

IAS 29 dari Standar Informasi Keuangan Internasional (IFRS) adalah panduan untuk entitas yang mata uang fungsionalnya adalah mata uang dari ekonomi hiperinflasi. Ini adalah model ulang laporan keuangan yang diperlukan dalam standar informasi keuangan internasional, diterapkan di 174 negara.

Ada kemungkinan bahwa perusahaan yang masuk ke negara inflasi secara berkala memperbarui negara rekening mereka sehingga mereka relevan dengan kondisi ekonomi dan keuangan saat ini, melengkapi laporan keuangan berdasarkan biaya historis dengan laporan keuangan yang diekspresikan kembali.

[TOC]

Keuntungan dan kerugian

Reprisi Laporan Keuangan datang dengan banyak manfaat. Yang utama adalah mencocokkan pendapatan saat ini dengan biaya saat ini memberikan kerusakan profitabilitas yang jauh lebih realistis daripada alternatif lainnya.

Di sisi lain, proses penyesuaian akun untuk mengatasi perubahan harga dapat menyebabkan laporan keuangan terus diperbarui dan dimodifikasi.

Latar belakang

Akuntan di Inggris dan Amerika Serikat telah membahas pengaruh inflasi dalam laporan keuangan sejak awal tahun 1900, dimulai dengan teori nomor indeks dan daya beli.

Buku Irving Fisher tahun 1911 "The Power to Buy Money" digunakan sebagai sumber oleh Henry W. Sweeney dalam bukunya tahun 1936 "Stabilized Accounting", yang merupakan tentang akuntansi konstan daya pembelian.

Model Sweeney ini digunakan oleh American Institute of Certified Public Accountants untuk studi penelitian 1963, yang menginformasikan efek keuangan dari perubahan tingkat harga.

Kemudian digunakan oleh Dewan Prinsip Akuntansi EE.UU., Dewan Standar Keuangan AS.UU., dan komite arahan standar akuntansi Inggris.

Sweeney menganjurkan penggunaan indikator harga yang mencakup seluruh produk nasional bruto.

Selama Depresi Hebat, inflasi mencapai sekitar 10%, yang membuat beberapa perusahaan mengekspresikan kembali laporan keuangan mereka untuk mencerminkan perubahan ini.

Itu dapat melayani Anda: 35 contoh oligopoli dan monopoli (nyata)

Tahap akhir

Selama periode inflasi tinggi pada tahun 1970 -an, Dewan Standar Akuntansi Keuangan (CNCF) sedang meninjau draf proposal untuk laporan keuangan yang diekspresikan kembali pada tingkat harga, ketika Komisi Saham dan Sekuritas (CBV) mengeluarkan ASR 190.

CBV membutuhkannya sekitar 1.000 perusahaan terbesar di AS.UU. akan memberikan informasi pelengkap berdasarkan nilai penggantian. CNCF menarik proyek proposal.

Pada bulan Maret 1979, CNCF menulis "Akuntansi Konstan Akun Dolar", yang merekomendasikan penggunaan Indeks Harga Konsumen (CPI) sehingga semua konsumen perkotaan dapat menyesuaikan akun, karena dihitung setiap bulan.

IAS 29 (Informasi Keuangan di Ekonomi Hiperinflasi) adalah model rexpression dari laporan keuangan Dewan Standar Akuntansi Internasional, yang berwenang pada bulan April 1989.

Apa yang terdiri dari pembalikan laporan keuangan?

Ketika perusahaan beroperasi di negara di mana ada sejumlah besar inflasi atau harga, informasi historis dalam laporan keuangan tidak lagi relevan.

Untuk mengatasi masalah ini, dalam kasus -kasus tertentu perusahaan diizinkan menggunakan angka yang disesuaikan dengan inflasi, memikirkan kembali angka -angka untuk mencerminkan nilai ekonomi saat ini.

Di bawah sistem akuntansi historis berbasis biaya, inflasi menyebabkan dua masalah dasar. Pertama, banyak jumlah historis yang muncul dalam laporan keuangan tidak relevan secara ekonomi, karena harga telah berubah sejak mereka terjadi.

Kedua, karena jumlah dalam laporan keuangan mewakili uang yang dihabiskan pada waktu yang berbeda dan, pada gilirannya, mewakili jumlah daya pembelian yang berbeda, sama sekali tidak juman.

Contoh

Tambahkan uang tunai $ 10.000 hingga 31 Desember 2018, dengan $ 10.000 yang mewakili biaya tanah yang diperoleh pada tahun 1955, ketika tingkat harga jauh lebih rendah, ini adalah operasi yang diragukan karena jumlah daya beli yang berbeda secara signifikan yang diwakili oleh dua jumlah.

Dengan menambahkan jumlah dalam mata uang yang mewakili jumlah daya beli yang berbeda, jumlah yang dihasilkan menyesatkan. Itu akan seperti menambahkan 10.000 dolar pada 10.000 euro untuk mendapatkan total 20.000.

Demikian pula, ketika mengurangi jumlah uang yang mewakili jumlah daya beli yang berbeda, itu dapat mengakibatkan capital gain yang sebenarnya merupakan kerugian modal.

Jika sebuah bangunan dibeli pada tahun 1970 seharga $ 20.000 dijual pada tahun 2016 seharga $ 200.000, ketika nilai penggantiannya adalah $ 300.000, keuntungan nyata $ 180.000 benar -benar ilusi.

Itu bisa melayani Anda: status hasil

Distorsi inflasi

Abaikan perubahan dalam tingkat harga umum dalam informasi keuangan membuat distorsi dalam laporan keuangan seperti:

- Keuntungan yang dilaporkan dapat melebihi keuntungan yang dapat didistribusikan kepada pemegang saham tanpa merusak operasi normal perusahaan.

- Nilai aset untuk inventaris, peralatan, dan pabrik tidak mencerminkan nilai ekonomi mereka untuk bisnis.

- Keuntungan di masa depan tidak mudah diproyeksikan dari keuntungan historis.

- Dampak perubahan harga dalam aset dan kewajiban moneter tidak jelas.

- Mereka sulit untuk memperkirakan kebutuhan modal di masa depan dan dapat menyebabkan leverage yang lebih besar, yang meningkatkan risiko bisnis.

Metode

Metode CNCF

Metode ini diusulkan pada bulan Desember 1974 oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan (CNCF).

Mengonversi jumlah yang muncul dalam laporan keuangan menjadi unit yang sama dari daya beli saat ini, sehingga laporan keuangan saat ini dan tahun -tahun sebelumnya akan sebanding dalam hal daya beli.

Di bawah proposal ini, semua item dalam saldo dan hasil negara perusahaan akan diekspresikan kembali dalam hal unit uang dengan daya beli yang sama. Negara -negara ini akan disajikan, bersama dengan negara -negara tradisional yang disiapkan dalam hal biaya historis, dengan daya beli yang tidak setara.

Saat menerapkan metode akuntansi ini, langkah pertama adalah memisahkan semua item dari saldo saat ini dalam item moneter, seperti efektif, piutang, hutang jangka panjang dan hutang jangka panjang, dan item non -moneter, seperti inventaris dan aset tetap tetap.

Karena item moneter sudah dinyatakan dalam unit daya pembelian saat ini, tidak diperlukan penyesuaian tambahan. Namun, item moneter dalam saldo periode sebelumnya harus dinyatakan dalam daya pembelian saat ini.

Contoh numerik

Misalnya, jika uang tunai dalam saldo tahun lalu ditetapkan pada $ 1.000 dan daya beli mata uang telah menurun sebesar 10%, tunai dalam saldo tahun lalu sekarang akan diambil menjadi $ 1.100.

Item non -moneter dalam saldo saat ini harus dianalisis untuk menentukan kapan mereka diperoleh. Oleh karena itu, aset tetap dengan biaya historis $ 1.000 dalam saldo saat ini, dan yang diperoleh sepuluh tahun yang lalu, ketika daya beli dolar 75% lebih tinggi, itu akan menyatakan sekitar $ 1.750.

Setelah perhitungan dilakukan pada tahun pertama aplikasi untuk aset dan kewajiban non -moneter yang diperoleh pada tahun -tahun sebelumnya, pembaruan untuk tahun -tahun berikutnya relatif sederhana dan langsung.

Dapat melayani Anda: apa administrasi kontemporer?

Akuntansi Biaya Saat Ini (CCA)

Pendekatan CCA menghargai aset pada nilai pasar wajarnya, bukan biaya historis, yang merupakan harga di mana ia dikeluarkan selama pembelian aset tetap.

Di bawah CCA, baik game moneter maupun non -moneter diperbarui dengan nilai -nilai mereka saat ini.

Contoh

Inflasi dapat memiliki dampak terbesarnya pada laba yang dilaporkan dengan inventaris yang cukup besar. Pertimbangkan contoh berikut:

Patrick's PC Shop melaporkan penjualan $ 100.000 tahun lalu. Biaya penjualannya adalah $ 75.000, yang berarti keuntungan kotor $ 25.000.

Sekarang, anggaplah bahwa toko PC PCRICK menjual jumlah unit yang persis sama tahun ini, tetapi karena inflasi 5%, itu menaikkan harganya sebesar 5%.

Juga diasumsikan bahwa biaya barang dagangan juga meningkat sebesar 5%, tetapi setengah dari penjualannya akan dilakukan dari inventaris "lama" yang dibeli tahun lalu, dengan biaya tahun lalu.

Oleh karena itu, untuk tahun berjalan, Patrick's Shop melaporkan penjualan $ 105.000 dan biaya penjualan $ 76.875 ($ 75.000 + 5%). Ini berarti pendapatan kotor $ 28.125.

Dari satu tahun ke tahun lainnya, keuntungan kotor Patrick meningkat $ 3.125 ($ 28.125- $ 25.000), meskipun tingkat aktivitas komersialnya tetap tidak berubah.

Kesimpulan

Peningkatan keuntungan toko PC PCRICK dalam contoh tidak dapat dikaitkan dengan kinerja yang lebih baik. Mereka hanyalah "keuntungan inflasi".

Inflasi juga mendistorsi pendapatan yang dilaporkan ketika biaya aset tetap dimuat dengan pendapatan melalui depresiasi. Peningkatan nilai penggantian aset tetap tidak tercermin dalam biaya penyusutan.

Inflasi berdampak pada cara investor dan kemungkinan pembeli menghargai perusahaan, jika mereka tidak menghargai pendapatan untuk inflasi.

Perusahaan yang tidak memperhitungkan faktor ini dalam perencanaan keuangannya dapat melihat bahwa nilai perusahaan meluruh. Ini akan terjadi meskipun ada keuntungan yang konstan atau sedang tumbuh.

Referensi

1. Daniel Liberto (2019). Inflasi akuntansi. Inventopedia. Diambil dari: Investopedia.com.
2. Wikipedia, The Free Encyclopedia (2019). Inflasi akuntansi. Diambil dari: di.Wikipedia.org.
3. Thomas d. Flynn (1977). Mengapa kita harus memperhitungkan inforsi. ulasan Bisnis Harvard. Diambil dari: HBR.org.
4. Bizfiling (2019). Prosedur inflasi dan akuntansi dapat mengurangi keakuratan analisis keuangan. Diambil dari: Bizfiling.com.
5. Steven Bragg (2018). Inflasi akuntansi. Alat akuntansi. Diambil dari: Accountingools.com.
6. Global Finance School (2019). Laporan Keuangan Disesuaikan dengan Inflasi. Diambil dari: GlobalFinancechool.com.